Miễn Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 3 Năm: Điều Kiện Áp Dụng

Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp là một trong những chính sách hỗ trợ lớn nhất dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) tại Việt Nam hiện nay. Theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP (ban hành ngày 15/01/2026) hướng dẫn thi hành Nghị quyết 198/2025/QH15, DNNVV đăng ký kinh doanh lần đầu được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong 3 năm liên tục kể từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp. Chính sách này nhằm giảm gánh nặng tài chính, khuyến khích khởi nghiệp và phát triển kinh tế tư nhân.

1. Đối tượng được hưởng miễn thuế thu nhập doanh nghiệp

Ưu đãi áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ và vừa (bao gồm cả doanh nghiệp siêu nhỏ) đăng ký kinh doanh lần đầu. Doanh nghiệp siêu nhỏ thuộc khối DNNVV nên cũng được hưởng quyền lợi này.

Tiêu chí xác định DNNVV theo Điều 5 Nghị định 80/2021/NĐ-CP (hướng dẫn Luật Hỗ trợ DNNVV 2017):

Doanh nghiệp siêu nhỏ:
- Nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; công nghiệp, xây dựng: Lao động BHXH bình quân năm ≤ 10 người và doanh thu năm ≤ 3 tỷ đồng hoặc nguồn vốn ≤ 3 tỷ đồng.
- Thương mại, dịch vụ: Lao động BHXH ≤ 10 người và doanh thu ≤ 10 tỷ đồng hoặc nguồn vốn ≤ 3 tỷ đồng.
Doanh nghiệp nhỏ:
- Nông nghiệp, công nghiệp, xây dựng: Lao động ≤ 100 người, doanh thu ≤ 50 tỷ hoặc nguồn vốn ≤ 20 tỷ.
- Thương mại, dịch vụ: Lao động ≤ 50 người, doanh thu ≤ 100 tỷ hoặc nguồn vốn ≤ 50 tỷ.
Doanh nghiệp vừa:
- Nông nghiệp, công nghiệp, xây dựng: Lao động ≤ 200 người, doanh thu ≤ 200 tỷ hoặc nguồn vốn ≤ 100 tỷ.
- Thương mại, dịch vụ: Lao động ≤ 100 người, doanh thu ≤ 300 tỷ hoặc nguồn vốn ≤ 100 tỷ.

Doanh nghiệp cần kiểm tra quy mô thực tế dựa trên báo cáo tài chính và danh sách lao động BHXH để xác định đủ điều kiện.

2. Thời điểm áp dụng và cách tính thời gian miễn thuế

Thời gian: 3 năm liên tục, tính từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.
Thời điểm hiệu lực: Áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025 (theo Nghị quyết 198/2025/QH15 có hiệu lực từ 17/05/2025 và Nghị định 20/2026/NĐ-CP).
Trường hợp doanh nghiệp thành lập trước 17/05/2025 nhưng vẫn còn thời gian trong 3 năm đầu (tính đến 17/05/2025): Được miễn thuế cho phần thời gian còn lại.

Ví dụ: Doanh nghiệp thành lập tháng 6/2024 → Đến 17/05/2025 còn khoảng 1 năm → Được miễn thuế cho phần thời gian còn lại nếu đáp ứng điều kiện.

3. Các trường hợp không được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (loại trừ)

Theo khoản 3 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP, không áp dụng cho:

Doanh nghiệp thành lập mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu hoặc loại hình doanh nghiệp.
Doanh nghiệp có người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp không phải thành viên góp vốn), thành viên hợp danh hoặc người góp vốn cao nhất đã tham gia vai trò tương tự ở doanh nghiệp khác đang hoạt động hoặc giải thể chưa đủ 12 tháng (từ ngày giải thể cũ đến ngày cấp Giấy chứng nhận mới).
Doanh nghiệp có thu nhập thuộc khoản 3 Điều 18 Luật Thuế TNDN 67/2025/QH15, bao gồm:
- Chuyển nhượng vốn, quyền góp vốn.
- Chuyển nhượng bất động sản (trừ nhà ở xã hội).
- Chuyển nhượng dự án, quyền tham gia dự án (trừ một số trường hợp đặc biệt).
- Hoạt động kinh doanh ngoài Việt Nam.
- Khai thác dầu khí, khoáng sản quý hiếm.
- Trò chơi điện tử trên mạng.
- Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ một số dự án đặc thù như ô tô, máy bay…).
- Các trường hợp đặc thù khác do Chính phủ quy định.

4. Lưu ý khi áp dụng chính sách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp

Đây là ưu đãi một lần cho lần đăng ký đầu tiên.
Doanh nghiệp vẫn phải kê khai thuế TNDN hàng quý/năm (dù số thuế = 0).
Nếu có nhiều chính sách ưu đãi khác, chọn chính sách có lợi nhất và áp dụng ổn định.
Chuẩn bị hồ sơ chứng minh quy mô DNNVV khi cơ quan thuế yêu cầu.

Chính sách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 3 năm là cơ hội vàng cho DNNVV khởi nghiệp. Hãy kiểm tra ngay điều kiện để tận dụng tối đa!

FAQ – Câu hỏi thường gặp về miễn thuế thu nhập doanh nghiệp

1. Doanh nghiệp siêu nhỏ có được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 3 năm không?

Có. Doanh nghiệp siêu nhỏ thuộc khối DNNVV nên được hưởng ưu đãi miễn thuế TNDN 3 năm theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP, miễn đáp ứng tiêu chí quy mô và không thuộc trường hợp loại trừ.

2. Công ty mới thành lập năm 2026 có được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp không?

Có, nếu là DNNVV đăng ký lần đầu, không thuộc trường hợp loại trừ. Thời gian miễn thuế tính liên tục 3 năm từ năm cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.

3. Nếu công ty thành lập trước năm 2025 thì có được hưởng miễn thuế còn lại không?

Có. Nếu đến ngày 17/05/2025 (ngày Nghị quyết 198/2025/QH15 hiệu lực) vẫn còn thời gian trong 3 năm đầu, doanh nghiệp được miễn thuế cho phần thời gian còn lại.

4. Doanh nghiệp chuyển đổi loại hình có được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp không?

Không. Doanh nghiệp thành lập mới do chuyển đổi loại hình, sáp nhập, chia tách… không được hưởng ưu đãi này.

5. Trong 3 năm miễn thuế, doanh nghiệp có phải nộp báo cáo thuế TNDN không? Có. Doanh nghiệp vẫn phải kê khai thuế TNDN theo quy định (hàng quý/năm), nhưng số thuế phải nộp bằng 0 đối với thu nhập được miễn.

Công ty Luật TNHH Phong Đăng thuộc Đoàn luật sư thành phố Hà Nội, đồng thời là Tổ chức đại diện sở hữu công nghiệp do Cục Sở hữu trí tuệ cấp phép. Với đội ngũ luật sư kinh nghiệm, năng động và tâm huyết, công ty chuyên cung cấp các dịch vụ pháp lý chất lượng cao cho khách hàng trong nhiều lĩnh vực khác nhau, bao gồm: Tư vấn doanh nghiệp, đầu tư, các loại giấy phép con, sở hữu trí tuệ, dịch vụ luật sư…